Когда зачесть ндс по лизингу

## Когда зачесть НДС по лизингу?

При осуществлении лизинговых операций возникает вопрос о моменте зачета налога на добавленную стоимость (НДС). Грамотное определение этого момента позволяет своевременно воспользоваться налоговым вычетом или начислить НДС к уплате в бюджет.

### Виды лизинга и момент зачета НДС

В зависимости от предмета лизинга различают два вида лизинга:

— Финансовый лизинг (ранее обозначался как «аренда с выкупом»). Характеризуется передачей предмета лизинга на длительный срок (как правило, равный сроку его полезного использования). В конце срока договора предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Момент зачета НДС по финансовому лизингу — дата фактической передачи предмета лизинга лизингополучателю.
— Операционный лизинг. Предмет лизинга передается на срок, как правило, меньший срока его полезного использования. По истечении срока договора предмет лизинга возвращается лизингодателю. Момент зачета НДС по операционному лизингу — каждая отдельная передача предмета лизинга во временное владение и пользование.

### Порядок зачета НДС

Для зачета НДС по лизингу необходимо выполнить следующие условия:

— Лизингополучатель должен быть налогоплательщиком НДС.
— Приобретение предмета лизинга должно быть связано с осуществлением облагаемых НДС операций.
— Лизингодатель должен выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
— Лизингополучатель должен иметь подтверждающие документы, подтверждающие фактическую передачу предмета лизинга.

### Документальное подтверждение

Документами, подтверждающими фактическую передачу предмета лизинга, могут быть:

— Акт приема-передачи предмета лизинга.
— Транспортная накладная.
— Счет-фактура, содержащий отметку о приемке предмета лизинга.

### Пример расчета НДС

Финансовый лизинг

Стоимость предмета лизинга — 1 000 000 рублей без НДС (20%).
Срок лизинга — 5 лет.
Авансовый платеж — 200 000 рублей без НДС.
Периодические платежи — 20 000 рублей без НДС в месяц.

Расчет ежемесячного платежа с учетом НДС:

«`
Ежемесячный платеж с учетом НДС = Периодический платеж без НДС (1 + Ставка НДС)
Ежемесячный платеж с учетом НДС = 20 000 (1 + 0,20) = 24 000 рублей
«`

Расчет суммы НДС, принимаемой к вычету каждый месяц:

«`
Сумма НДС к вычету = Ежемесячный платеж с учетом НДС Ставка НДС
Сумма НДС к вычету = 24 000 0,20 = 4 800 рублей
«`

Операционный лизинг

Стоимость предмета лизинга — 1 000 000 рублей без НДС (20%).
Срок лизинга — 3 года.
Периодические платежи — 30 000 рублей без НДС в месяц.

Расчет единовременного платежа с учетом НДС по первой передаче:

«`
Единовременный платеж с учетом НДС = Периодический платеж без НДС (1 + Ставка НДС) Количество месяцев в периоде
Единовременный платеж с учетом НДС = 30 000 (1 + 0,20) 1 = 36 000 рублей
«`

Расчет суммы НДС, принимаемой к вычету:

«`
Сумма НДС к вычету = Единовременный платеж с учетом НДС Ставка НДС
Сумма НДС к вычету = 36 000 0,20 = 7 200 рублей
«`

### Последствия просрочки зачета НДС

При нарушении сроков зачета НДС налогоплательщик может столкнуться с начислением пеней и штрафов. Размер пени составляет 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Штраф за неуплату НДС — 20% от неуплаченной суммы.